相続財産とみなされる退職手当金等

名古屋の税理士法人アイビスが相続税についてお知らせします。

退職金は退職所得として所得税の課税対象となりますが、受取時に死亡していた場合は、相続税の課税対象となります。
被相続人の死亡によって、被相続人に支給されるべきであった退職金、功労金その他これらに準ずる給与(これらを「退職手当金等」といいます。)を受け取る場合で、被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものは、相続財産とみなされて相続税の課税対象となります。

１：退職手当金等とは、受け取る名目にかかわらず実質的に被相続人の退職手当金等として支給される金品をいいます。したがって、現物で支給された場合も含まれます。

２：死亡後3年以内に支給が確定したものとは次のものをいいます。

(1)死亡退職で支給される金額が被相続人の死亡後3年以内に確定したもの

(2)生前に退職していて、支給される金額が被相続人の死亡後3年以内に確定したもの

３：非課税となる退職手当金等

相続人が受け取った退職手当金等は、その全額が相続税の対象となるわけではありません。
全ての相続人（相続を放棄した人や相続権を失った人は含まれません。）が取得した退職手当金等を合計した額が、非課税限度額以下のときは課税されません。
非課税限度額は次の式により計算した額です。
500万円 × 法定相続人の数 ＝ 非課税限度額
なお、相続人以外の人が取得した退職手当金等には、非課税の適用はありません。

４：課税される退職手当金等

全ての相続人が受け取った退職手当金等を合計した額が非課税限度額を超えるときの超える部分の金額及び相続人以外の者が受け取った退職手当金等の金額が相続税の課税対象になります。

具体的なご相談は相続税申告の経験豊富な名古屋の税理士法人アイビス　相続サポートセンターまでお気軽にお問い合わせください。

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